2025年霍邱县税务局对县十八届人大四次会议第165号建议（陶长俊代表关于明确工程合同税率结算约定的建议）的答复

陶长俊代表：

您在县十八届人大四次会议上提出的《关于明确工程合同税率结算约定的建议》收悉。现将办理情况答复如下：

《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》将增值税纳税人按照生产经营规模及财务核算健全程度，实施分类管理，即分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。同时又依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）等政策，建筑服务根据不同业务类型和纳税人分类，适用税率或征收率有以下几种情况：

一、一般纳税人适用税率

1.一般计税方法（税率9%）

适用范围：一般纳税人提供建筑服务（如房建、土建、市政公路、装饰装修等）且采用一般计税方法（指全包）时，适用9%的增值税税率。

2.简易计税方法（征收率3%）

适用情形：

（1）清包工：施工方仅提供人工劳务，不采购主材。

（2）甲供工程：甲方（业主或发包方）提供主要材料或设备。

（3）老项目：2016年4月30日前开工的建筑工程。

（4）一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，分别核算机器设备和安装服务的销售额（如电梯安装），安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
　　（5）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（6）其他。

二、小规模纳税人适用征收率（征收率3% ）

1.适用范围：小规模纳税人提供建筑服务，适用3%的增值税征收率。

2.政策优惠：根据财政部税务总局公告，2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收。

综上所述，若在合同中明确约定税率为9%，与税收法律法规不符，建议由业主与中标单位根据纳税人身份、计税方法及具体业务类型，结合实际情况选择适用税率或征收率，并在合同中明确，避免后续合同争议。

 感谢您对税收工作的关心和支持，欢迎今后对我们的工作多提的宝贵意见或建议。

办复类别：A

联系人：楚克涛

联系电话：0564-6023529

国家税务总局霍邱县税务局

2025年4月21日